日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng狼性文化是什么意思，狼的精神经典十六字)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(sh狼性文化是什么意思，狼的精神经典十六字ì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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