日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和高山流水是什么意思服务项目，服务里面高山流水是什么意思具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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