日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计小学学籍号在线查询官网入口，小学生学籍号自助查询质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关小学学籍号在线查询官网入口，小学生学籍号自助查询于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致小学学籍号在线查询官网入口，小学生学籍号自助查询(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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