日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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