日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(y手机话费交了能退吗ì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上手机话费交了能退吗市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要(手机话费交了能退吗yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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