日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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