日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师世界上性功能最强的国家是哪个国家轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(gu世界上性功能最强的国家是哪个国家ǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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