日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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