日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计(jì)十二生肖中张牙舞爪是哪些动物师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步十二生肖中张牙舞爪是哪些动物探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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