日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用西安市城六区是哪几个浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事西安市城六区是哪几个务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)西安市城六区是哪几个结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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