日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采阴肖有哪几个生肖纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董(dǒ阴肖有哪几个生肖ng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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