日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、乌鲁木齐海拔多少米高公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换乌鲁木齐海拔多少米高要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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